Aclaración modelo 513 y modelo 560

En relación a las consultas que nos han realizado en los últimos días referentes al modelo 513 y el modelo 560, les enviamos las siguientes aclaraciones que nos han facilitado nuestros asesores fiscales:

 ü  Modelo 513:

Como consecuencia de la aprobación de la Orden HAP / 2489/2014, de 29 de diciembre por la que se establece la estructura y el funcionamiento del censo de obligados tributarios por el Impuesto Especial sobre la Electricidad y se aprueba el modelo 560, queda derogado el modelo 513 "Impuesto sobre la Electricidad Declaración anual de actividad" con efectos 1 de abril de 2015.

 Por lo tanto, por la declaración del "Impuesto sobre la electricidad consumida" correspondiente al ejercicio 2014, se utilizará el Modelo 513 como hasta ahora, finalizando el plazo de presentación el próximo 31 de marzo de 2015,

En relación a la complementación del mismo:

 -         De acuerdo con lo establecido en el art. 95 de la Ley de Impuestos Especiales, el devengo del impuesto se produce en el momento en que resulta exigible la parte del precio correspondiente a la energía eléctrica suministrada. Sin embargo, al ser el último año que se debe presentar el modelo, desde la Agencia Tributaria nos han informado que también se deberán incluir las facturas emitidas en 2015 correspondientes al periodo de facturación de 2014.

 -         En cuanto a si se declaran las liquidaciones provisionales o las definitivas: a este respecto, la Dirección General de Tributos en la Consulta Vinculante V2737-13 establece que en los casos en que a la fecha de presentación del modelo no esté determinado el importe final percibido por la energía eléctrica vendida, deberán declararse los importes provisionales sin perjuicio de que con posterioridad, una vez conocido el importe definitivo, se tenga que presentar una declaración complementaria o sustitutiva del modelo 513. En este sentido , la DGT especifica que no será necesario realizar 11 declaraciones complementarias, correspondientes a cada una de las liquidaciones provisionales, sino que será suficiente en realizar una declaración complementaria cuando se realice la liquidación definitiva.

ü  Modelo 560 y tramitación de CAE en CIE:

 De acuerdo a la disposición adicional primera de la citada resolución, aquellos obligados a solicitar la inscripción en el registro territorial que a 31 de diciembre de 2014 fueran titulares de un código de actividad y de establecimiento (CAE) en el Impuesto sobre la Electricidad, la Agencia Estatal de Administración Tributaria transformará de oficio los códigos CAE en el impuesto sobre la Electricidad en códigos CIE, dando efecto a estos últimos desde el 1 de enero de 2015. Asimismo, aquellos titulares de un CAE en el Impuesto sobre Electricidad en 31 de diciembre de 2014 con clave de actividad "L0" o "L1" y pasen a ser a partir del 1 de enero de 2015 contribuyentes en el Impuesto Especial sobre Electricidad deberán solicitar un CIE con clave de actividad "LC", sin perjuicio de lo establecido en el punto anterior.

 

A continuación detallamos la sujeción o, en su caso, la no sujeción al Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE), así como en qué situación se encuadraría la actividad, a efectos de tramitar la conversión del CAE a CIE , en función de las diferentes modalidades de consumo realizadas por los productores de energía eléctrica de esa electricidad generada por ellos mismos:

 1.       Consumo correspondiente a generadores de potencia total inferior a 100 kW: NO SUJETO al IEE:

a.       No tienen la obligación de presentar el modelo 560.

b.      A los efectos de tramitar la conversión del CAE a CIE, deberán informar la situación G- Si no se considera contribuyente ni beneficiario de ninguna de las exenciones previstas y cumplimentar el Anexo III. De tal manera que se procederá a dar de baja en el Registro territorial.

2.      Consumo correspondiente a generadores de potencia total superior a 100 kW: SUJETO el IEE Existe obligación de presentar el modelo 560.

a.       Se trata de energía eléctrica consumida por los titulares de las instalaciones de producción de energía eléctrica acogidas al régimen retributivo específico conforme a la normativa sectorial: EXENTO de IEE:

                                                               i.      Debe presentar el modelo 560 con cuota cero.

                                                             ii.      A los efectos de tramitar la conversión de CAE en CIE deberán informar la situación D- Beneficiario que se acoge a la exención por energía eléctrica consumida por los titulares de las instalaciones de producción acogidas al régimen retributivo específico conforme a la legislación sectorial. Y deberán cumplimentar el Anexo II aportando la siguiente documentación:

-        Descripción de la actividad y en su caso, de la instalación por la que se solicita la inscripción.

-        Autorizaciones normativas del sector eléctrico.

-        Documentación acreditativa de la representación.

 

b.      No se trata de titulares de ins • instalaciones de producción de energía eléctrica acogidas al régimen retributivo específico:

                                                               i.      Si la energía eléctrica es consumida en las instalaciones de producción, transporte y distribución de energía eléctrica para la realización exclusiva de estas actividades: EXENTO de IEE:

1.      Se debe presentar el modelo 560 con cuota cero.

2.      A los efectos de tramitar la conversión del CAE a CIE, deberán informar la situación E- Beneficiario que se acoge a la exención por la energía eléctrica consumida en las instal • instalaciones de producción, transporte, distribución de energía eléctrica para la realización exclusiva de estas actividades. Deberán cumplimentar el Anexo II aportando la siguiente documentación:

o   Descripción de la actividad y en su caso, de la instalación por la que se solicita la inscripción.

o   Autorizaciones normativas del sector eléctrico.

o   Documentación acreditativa de la representación.

                                                             ii.      Si la energía eléctrica es destinada al consumo propio o bien a la realización de actividades distintas de las mencionadas anteriormente: SUJETO al IEE:

1.       Debe presentar el modelo 560.

2.       A los efectos de tramitar la conversión del CAE a CIE, deberán informar la situación B- Contribuyente para consumir energía generada por ellos mismos. Deberán cumplimentar el Anexo I y deberán aportar la siguiente documentación:

o   Descripción de la actividad y en su caso, de la instalación por la que se solicita la inscripción.

o   Autorizaciones normativas del sector eléctrico.

o   Documentación acreditativa de la representación.

 

 

 

Plazo de presentación del modelo 560:

En cuanto al plazo de presentación, con carácter general, se establece la obligación de presentar el modelo con carácter trimestral.

No obstante, en el caso de contribuyentes que liquiden el IVA con carácter mensual, se establece la obligación mensual.

La obligación anual únicamente se contempla en el supuesto previsto en el artículo 96.3 de la LIIEE, es decir en el caso de suministros de electricidad en los que se ha repercutido incorrectamente el IEE como consecuencia de una no sujeción, exención o de una reducción por no haber comunicado al suministrador los datos exactos de la regularización.